コラム

 公開日: 2013-09-27  最終更新日: 2014-05-23

【相続税増税の前におさらい・第3弾!取引相場のない株式の評価方法について】


前回のコラムでは、相続財産の評価方法についてお伝えしましたが、
今回のコラムでは取引相場のない株式の評価方法についてご説明させていただきます。

コラムをお読みの方の中には、ご家族が株式会社を経営されているという場合も多いのでは
ないでしょうか。
その場合、いざ相続が発生した場合はその株式を財産として評価する必要があります。
この評価方法についてはいくつか方法がありますので具体的な方法をご紹介してゆきたいと
思います。

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上場株式以外の株式は、相続や贈与などで株式を取得した株主が、その株式を発行した会社の経営支配力を持っている同族株主か、それ以外の株主等かの区分により、評価方法が異なります。
株式を取得した会社に同族株主がいるかどうかにより、原則的評価方法または配当還元方法を選択します。

1 原則的評価方式
原則的評価方式は、評価する株式を発行した会社を従業員数、総資産価額及び売上高により大会社、中会社又は小会社の
いずれかに区分して、原則として次のような方法で評価をすることになっています。

(1) 大会社
 大会社は、原則として、類似業種比準方式により評価します。


(2) 小会社
 小会社は、原則として、純資産価額方式によって評価します。
 

(3) 中会社
 中会社は、大会社と小会社の評価方法を併用して評価します。

取引相場のない株式は、原則として、以上のような方式により評価しますが、同族株主以外の株主等が取得した株式については、
その株式の発行会社の規模にかかわらず原則的評価方式に代えて特例的な評価方式の配当還元方式で評価します。


2 配当還元方式

その株式を所有することによって受け取る一年間の配当金額を、一定の利率(10%)で還元して元本である株式の価額を評価
する方法です。



3 類似業種比準方式

類似業種(評価会社の事業内容と類似する業種の上場会社)の株価を基として、評価会社と類似業種の1株当たりの
配当金額、利益金額及び純資産価額の3要素を比較して求めた比準割合を乗じ、その70%(中小企業の場合は60%、小会社の場合は50%)相当額によって評価する方法。
類似業種の業種目及び業種目別株価などは、国税庁ホームページで閲覧できます。

4 純資産価額方式

純資産価額方式は、会社の総資産や負債を原則として相続税の評価に洗い替えて、その評価した総資産の価額から負債や評価差額に対する法人税額等相当額を差し引いた残りの金額により評価する方法です。


ただし、下記のような特定の評価会社の場合などはこの限りではありません。

(1) 類似業種比準方式で評価する場合の3つの比準要素である配当金額、利益金額及び簿価純資産価額のうち
直前期末の要素のいずれか2つがゼロであり、かつ、直前々期末の要素のいずれか2つ以上がゼロである会社

(2) 総資産価額中に占める株式や出資の価額の合計額の割合が一定の割合以上の会社(株式保有特定会社)

(3) 総資産価額中に占める土地などの価額の合計額の割合が一定の割合以上の会社(土地保有特定会社)

など

これから取引相場のない株式を相続される可能性のある方、現時点では評価額がいくらぐらいに
なるのか気になりますよね。
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